ТРАНСФОРМАЦІЯ ПОДАТКОВОГО АДМІНІСТРУВАННЯ УКРАЇНИ: ФІНАНСОВО-ПРАВОВИЙ АСПЕКТ

Анотація

У статті досліджено трансформацію податкового адміністрування України крізь призму фінансово-правового підходу в умовах євроінтеграції та цифровізації публічного управління. Обґрунтовано, що наближення України до членства в Європейському Союзі зумовлює не лише необхідність узгодження податкового законодавства з acquis ЄС, а й потребу в процедурній та інституційній модернізації податкового адміністрування. Доведено, що податкове адміністрування слід розглядати не лише як технічний механізм забезпечення бюджетних надходжень, а як юридично значущий інструмент реалізації публічних фінансових повноважень держави, який впливає на дотримання принципів законності, пропорційності, рівності платників податків і захисту їхніх прав. Проаналізовано вплив Національної стратегії доходів до 2030 року та європейських підходів до належного врядування у сфері оподаткування на зміну моделі взаємодії між податковими органами та платниками. Визначено, що ключовим напрямом реформування є перехід від карально-контрольної моделі до сервісно-орієнтованої та комплаєнс-моделі, у межах якої пріоритет надається добровільному виконанню податкових обов’язків, запобіганню порушенням, цифровим сервісам і ризик-орієнтованому контролю. Комплаєнс-підхід, ризик-орієнтований контроль, е-аудит і стандартизація даних (SAF T UA) здатні істотно підвищити ефективність адміністрування, але потребують процесуальних запобіжників, щоб не допустити звуження прав платника та непрозорої дискреції. Окрему увагу приділено розвитку електронного аудиту та впровадженню формату SAF-T UA як інструменту цифрової трансформації податкового контролю. З’ясовано, що е-аудит підвищує прозорість і результативність перевірок, але потребує належного процесуального забезпечення щодо захисту даних, комерційної таємниці, кібербезпеки та обґрунтованості алгоритмів ризикового аналізу. Зроблено висновок, що ефективність трансформації податкового адміністрування України визначається фіскально-управлінською спроможністю держави та правовою якістю адміністративних процедур.